Klíčový rozdíl - metoda přiměřené konsolidace vs. metoda vlastního kapitálu
Společnosti investují do jiných společností z různých strategických a provozních důvodů. Tyto typy investic přinášejí ekonomické výhody, které by se měly odrážet ve finančních výkazech společnosti, aby se uživatelům finančních výkazů usnadnila lepší rozhodovací schopnost. Poměrná konsolidace a metoda vlastního kapitálu jsou dva způsoby, kterými společnosti odrážejí své investice do jiných účetních jednotek na finančních účtech. Klíčovým rozdílem mezi metodou proporcionální konsolidace a ekvity je, že zatímco metoda proporcionální konsolidace zaznamenává část vlastnictví v investici zaznamenáním podílů na aktivech, pasivech, příjmech a nákladech investiční společnosti ve finanční evidenci,ekvivalenční metoda zaznamenává počáteční investici v době akvizice a změny hodnoty investice se zaznamenávají do budoucna.
OBSAH
1. Přehled a klíčový rozdíl
2. Co je to proporcionální konsolidace
3. Co je metoda vlastního kapitálu
4. Porovnání vedle sebe - metoda proporcionální konsolidace vs. metoda vlastního kapitálu
5. Shrnutí
Co je to proporcionální konsolidace
Přiměřená konsolidace je metoda zahrnující položky výnosů, nákladů, aktiv a závazků v poměru k procentu společnosti ve vlastnictví investiční společnosti. Metodu poměrné konsolidace zpočátku upřednostňovaly účetní standardy IFRS, i když také umožňuje použití metody ekvivalence.
Např. ABC Ltd. získává 40% podíl ve společnosti DFE Ltd. DEF dosahuje hrubého zisku 3500 USD prodejem zboží v hodnotě 7 450 USD. Náklady na prodej jsou tedy 3 950 USD.
Následuje výpis z výkazu zisku a ztráty společnosti ABC Ltd, kde je 40% výsledků společnosti DEF Ltd. zapracováno do výsledků společnosti ABC Ltd.
Tuto metodu upřednostňuje mnoho investorů, protože poskytuje podrobné informace o výkonnosti investiční společnosti tím, že samostatně odráží její podíly na aktivech, pasivech, příjmech a nákladech.
Co je metoda vlastního kapitálu
Metoda ekvity je účetní technika používaná společnostmi k hodnocení zisků z jejich investic do jiných společností; zde mateřská společnost nemá kontrolu, ale má významný vliv. Jinými slovy, podíl investiční společnosti je mezi 20% - 50%.
Pokud se k účtování vlastnictví ve společnosti použije ekvivalenční metoda, investor zaznamená počáteční investici do akcií v pořizovací ceně a tato hodnota se pravidelně upravuje tak, aby odrážela změny hodnoty vyplývající z podílu investora na zisku nebo ztrátě společnosti. Aktiva a pasiva investiční společnosti se nezaznamenávají na účtech mateřské společnosti.
Kroky v účtování investic metodou vlastního kapitálu
Zaznamenejte počáteční investici
Pokud mateřská společnost investuje do jiné společnosti, je tato společnost v záznamech mateřské společnosti označována jako „investice do přidružené společnosti“.
Např. BCD Ltd nakupuje podíl 35% ve společnosti HIJ Ltd za 50 000 $. Bude zaznamenáno jako, Investice do přidruženého DR 50 000 USD
Hotovost CR 50 000 USD
Zaznamenejte kapitálový příjem
Mateřská společnost má nárok na část zisku v investiční společnosti. Když je toto vyděláno, bude to zaznamenáno jako zvýšení investic do přidruženého podniku. Pokračováním ze stejného příkladu
Např. Předpokládejme, že HIJ dosáhl za poslední finanční rok zisku 7 500 $ a podíl BCD na zisku je 2 625 $ (7 500 $ * 35%).
Investice do přidruženého DR 2 625 USD
Kapitálový příjem v přidružené společnosti CR 2 625 USD
Zaznamenejte hotovostní dividendu
Zisky mohou být rozděleny jako hotovostní dividendy nebo ponechány pro budoucí použití. Předpokládejme, že HIJ deklaruje 2 000 $ jako hotovostní dividendu. 700 $ (2 000 $ * 35%) patří BCD. Dividenda bude zaznamenána jako,
Hotovost DR $ 700
Investice do přidruženého CR 700 $
Metoda vlastního kapitálu je jednodušší a pohodlnější způsob zaznamenávání podílu investic ve srovnání s metodou poměrné konsolidace.
Obrázek 1: Kritéria záznamu investiční společnosti v metodě vlastního kapitálu
Jaký je rozdíl mezi metodou proporcionální konsolidace a ekvity?
Rozdílný článek uprostřed před tabulkou
Metoda proporcionální konsolidace vs. vlastní kapitál |
|
| Tato metoda zaznamenává část vlastnictví v investici zaznamenáním podílů na aktivech, pasivech, příjmech a výdajích investiční společnosti do finanční evidence. | Počáteční investice se zaznamenává v době akvizice a změny hodnoty investice se zaznamenávají do budoucna. |
| Součásti | |
| Aktiva, pasiva, příjmy a výdaje investice se zaznamenávají řádek po řádku na účtech mateřské společnosti. | Pouze změny počáteční investice (např. Zisky, hotovostní dividendy) se zaznamenávají ekvivalenční metodou. |
| Používání | |
| Toto je podrobná metoda vykazování výsledků investičních společností. | Metoda vlastního kapitálu je jednodušší způsob vykazování výsledků investičních společností. |
Shrnutí - metoda přiměřené konsolidace vs. metoda vlastního kapitálu
Rozdíl mezi poměrnou konsolidací a ekvivalenční metodou se připisuje hlavně způsobu, jakým jsou výsledky investiční společnosti začleněny do účetní závěrky mateřské společnosti. Účetní standardy dávají společnostem svobodu dodržovat jakoukoli preferovanou metodu; nejrozšířenější je však metoda ekvity.
