Rozdíl Mezi Metodou Proporcionální Konsolidace A Vlastního Kapitálu

2024 Autor: Mildred Bawerman | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-16 08:37

Klíčový rozdíl - metoda přiměřené konsolidace vs. metoda vlastního kapitálu

Společnosti investují do jiných společností z různých strategických a provozních důvodů. Tyto typy investic přinášejí ekonomické výhody, které by se měly odrážet ve finančních výkazech společnosti, aby se uživatelům finančních výkazů usnadnila lepší rozhodovací schopnost. Poměrná konsolidace a metoda vlastního kapitálu jsou dva způsoby, kterými společnosti odrážejí své investice do jiných účetních jednotek na finančních účtech. Klíčovým rozdílem mezi metodou proporcionální konsolidace a ekvity je, že zatímco metoda proporcionální konsolidace zaznamenává část vlastnictví v investici zaznamenáním podílů na aktivech, pasivech, příjmech a nákladech investiční společnosti ve finanční evidenci,ekvivalenční metoda zaznamenává počáteční investici v době akvizice a změny hodnoty investice se zaznamenávají do budoucna.

OBSAH

1. Přehled a klíčový rozdíl

2. Co je to proporcionální konsolidace

3. Co je metoda vlastního kapitálu

4. Porovnání vedle sebe - metoda proporcionální konsolidace vs. metoda vlastního kapitálu

5. Shrnutí

Co je to proporcionální konsolidace

Přiměřená konsolidace je metoda zahrnující položky výnosů, nákladů, aktiv a závazků v poměru k procentu společnosti ve vlastnictví investiční společnosti. Metodu poměrné konsolidace zpočátku upřednostňovaly účetní standardy IFRS, i když také umožňuje použití metody ekvivalence.

Např. ABC Ltd. získává 40% podíl ve společnosti DFE Ltd. DEF dosahuje hrubého zisku 3500 USD prodejem zboží v hodnotě 7 450 USD. Náklady na prodej jsou tedy 3 950 USD.

Následuje výpis z výkazu zisku a ztráty společnosti ABC Ltd, kde je 40% výsledků společnosti DEF Ltd. zapracováno do výsledků společnosti ABC Ltd.

Tuto metodu upřednostňuje mnoho investorů, protože poskytuje podrobné informace o výkonnosti investiční společnosti tím, že samostatně odráží její podíly na aktivech, pasivech, příjmech a nákladech.

Co je metoda vlastního kapitálu

Metoda ekvity je účetní technika používaná společnostmi k hodnocení zisků z jejich investic do jiných společností; zde mateřská společnost nemá kontrolu, ale má významný vliv. Jinými slovy, podíl investiční společnosti je mezi 20% - 50%.

Pokud se k účtování vlastnictví ve společnosti použije ekvivalenční metoda, investor zaznamená počáteční investici do akcií v pořizovací ceně a tato hodnota se pravidelně upravuje tak, aby odrážela změny hodnoty vyplývající z podílu investora na zisku nebo ztrátě společnosti. Aktiva a pasiva investiční společnosti se nezaznamenávají na účtech mateřské společnosti.

Kroky v účtování investic metodou vlastního kapitálu

Zaznamenejte počáteční investici

Pokud mateřská společnost investuje do jiné společnosti, je tato společnost v záznamech mateřské společnosti označována jako „investice do přidružené společnosti“.

Např. BCD Ltd nakupuje podíl 35% ve společnosti HIJ Ltd za 50 000 $. Bude zaznamenáno jako, Investice do přidruženého DR 50 000 USD

Hotovost CR 50 000 USD

Zaznamenejte kapitálový příjem

Mateřská společnost má nárok na část zisku v investiční společnosti. Když je toto vyděláno, bude to zaznamenáno jako zvýšení investic do přidruženého podniku. Pokračováním ze stejného příkladu

Např. Předpokládejme, že HIJ dosáhl za poslední finanční rok zisku 7 500 $ a podíl BCD na zisku je 2 625 $ (7 500 $ * 35%).

Investice do přidruženého DR 2 625 USD

Kapitálový příjem v přidružené společnosti CR 2 625 USD

Zaznamenejte hotovostní dividendu

Zisky mohou být rozděleny jako hotovostní dividendy nebo ponechány pro budoucí použití. Předpokládejme, že HIJ deklaruje 2 000 $ jako hotovostní dividendu. 700 $ (2 000 $ * 35%) patří BCD. Dividenda bude zaznamenána jako,

Hotovost DR $ 700

Investice do přidruženého CR 700 $

Metoda vlastního kapitálu je jednodušší a pohodlnější způsob zaznamenávání podílu investic ve srovnání s metodou poměrné konsolidace.

Obrázek 1: Kritéria záznamu investiční společnosti v metodě vlastního kapitálu

Jaký je rozdíl mezi metodou proporcionální konsolidace a ekvity?

Rozdílný článek uprostřed před tabulkou

Metoda proporcionální konsolidace vs. vlastní kapitál
Tato metoda zaznamenává část vlastnictví v investici zaznamenáním podílů na aktivech, pasivech, příjmech a výdajích investiční společnosti do finanční evidence.	Počáteční investice se zaznamenává v době akvizice a změny hodnoty investice se zaznamenávají do budoucna.
Součásti
Aktiva, pasiva, příjmy a výdaje investice se zaznamenávají řádek po řádku na účtech mateřské společnosti.	Pouze změny počáteční investice (např. Zisky, hotovostní dividendy) se zaznamenávají ekvivalenční metodou.
Používání
Toto je podrobná metoda vykazování výsledků investičních společností.	Metoda vlastního kapitálu je jednodušší způsob vykazování výsledků investičních společností.

Shrnutí - metoda přiměřené konsolidace vs. metoda vlastního kapitálu

Rozdíl mezi poměrnou konsolidací a ekvivalenční metodou se připisuje hlavně způsobu, jakým jsou výsledky investiční společnosti začleněny do účetní závěrky mateřské společnosti. Účetní standardy dávají společnostem svobodu dodržovat jakoukoli preferovanou metodu; nejrozšířenější je však metoda ekvity.