Klíčový rozdíl - historické náklady vs. reálná hodnota
Historické náklady a reálná hodnota jsou dvě klíčové metody zaznamenávání dlouhodobých aktiv a finančních nástrojů. U dlouhodobých aktiv mají společnosti právo použít historickou cenu nebo reálnou hodnotu, zatímco finanční nástroje jsou obecně zachyceny v reálné hodnotě. Klíčovým rozdílem mezi historickou cenou a reálnou hodnotou je to, že zatímco se hodnota dlouhodobého majetku oceňuje cenou vynaloženou na pořízení majetku za historické náklady, aktiva se při použití reálné hodnoty vykazují odhadem tržní hodnoty.
OBSAH:
1. Přehled a klíčový rozdíl
2. Co jsou historické náklady
3. Co je reálná hodnota
4. Porovnání vedle sebe - historické náklady vs. reálná hodnota
5. Shrnutí
Co jsou historické náklady?
Historická cena je míra hodnoty používané v účetnictví, při které cena aktiva v rozvaze vychází z jeho původní ceny, pokud je získána společností. Metoda historických nákladů se používá pro aktiva podle Obecně uznávaných účetních zásad (GAAP).
Např. Společnost ABC koupila nemovitost včetně pozemků a budov za 200 250 $ v roce 1995. Její tržní hodnota je dnes přibližně 450 000 $. Společnost však nadále zobrazuje toto aktivum ve finančních výkazech na 200 250 USD, což je jeho původní hodnota.
Bez ohledu na míru použitou pro následné ocenění by všechna dlouhodobá aktiva měla být původně vykázána v pořizovací ceně. U dlouhodobého majetku jsou v původní hodnotě v souladu s IAS 16 - Pozemky, budovy a zařízení zahrnuty také následující náklady.
- Náklady na přípravu místa
- Náklady na instalaci
- Náklady na dopravu, dopravu a manipulaci
- Profesionální poplatky pro architekty a inženýry
Podle metody historických nákladů je aktivum vedeno v čisté účetní hodnotě (náklady snížené o kumulované odpisy)
Metoda historických nákladů na zaznamenávání aktiv je méně komplikovaná, protože původní hodnota aktiv se nemění, což vede k omezené cenové volatilitě. To však neposkytuje přesný obraz o hodnotě aktiv společnosti, protože jsou podhodnoceny.
Co je to reálná hodnota?
Jedná se o cenu, za kterou může prodávající a kupující za normálních tržních podmínek uzavřít transakci. Všechna aktiva, která jsou vystavena kolísání trhu, mají reálnou hodnotu. Podle této metody by však mělo být možné spolehlivě měřit reálnou hodnotu pro záznam aktiv. Účtování reálné hodnoty se řídí IFRS 13 - ocenění reálnou hodnotou. „Výstupní cena“je cena, za kterou lze aktivum za tržních podmínek odprodat. Vzhledem k výše uvedenému příkladu se společnost ABC může rozhodnout zaznamenat pozemky a budovy ve výši 450 000 USD v případě, že je aktivum oceněno reálnou hodnotou.
Podle této metody je dlouhodobý majetek veden v reálné hodnotě snížené o odpisy. Aby bylo možné tuto metodu uplatnit, měla by být reálná hodnota spolehlivě měřitelná. Pokud společnost nemůže odvodit přiměřenou reálnou hodnotu, mělo by být aktivum oceněno pomocí nákladového modelu v IAS 16 za předpokladu, že hodnota dalšího prodeje nemovitosti je nulová, jak je uvedeno v IAS 16.
Obchodovatelné finanční nástroje jsou drženy v reálné hodnotě. Jsou velmi likvidní (lze je snadno převést na hotovost prodejem cenného papíru); proto by měly být zachyceny v reálné hodnotě. Některé příklady takových cenných papírů jsou,
Státní pokladniční poukázky
Jedná se o krátkodobý cenný papír vydaný vládou ke splnění krátkodobých finančních potřeb. Pokladniční poukázky nejsou úročeny, jsou však vydávány se slevou oproti původní hodnotě.
Komerční papír
Obchodní cenné papíry jsou krátkodobý nezajištěný dluh emitovaný společností obvykle s dobou splatnosti od 7 dnů do 1 roku. Obvykle se vydává na financování krátkodobých dluhů společnosti.
Osvědčení o vkladech (CD)
CD je cenný papír vydaný s pevnou úrokovou sazbou a pevnou dobou splatnosti, která se může pohybovat od 7 dnů do 1 roku.
Jsou-li aktiva oceněna reálnou hodnotou, představuje to aktuální cenu, za kterou je možné je prodat. To poskytuje spolehlivější hodnotu ve srovnání s použitím historických nákladů. Výpočet reálné hodnoty však musí být prováděn pravidelně a je nákladný a časově náročný.
Obrázek_1: Obchodní cenné papíry jsou běžně používané obchodovatelné cenné papíry
Jaký je rozdíl mezi historickými náklady a reálnou hodnotou?
Rozdílný článek uprostřed před tabulkou
Historické náklady vs. reálná hodnota |
|
| Historická cena je původní cena vynaložená na získání aktiva. | Reálná hodnota je cena, za kterou lze aktivum prodat na trhu. |
| Účetnictví | |
| Pokyny jsou k dispozici v IAS 16. | Pokyny jsou k dispozici v IFRS 13. |
| Hodnota majetku | |
| Historické náklady jsou podhodnocené a zastaralé | Reálná hodnota odráží ceny v souladu se současnou tržní hodnotou |
Shrnutí - Historické náklady vs. reálná hodnota
Rozdíl mezi historickými náklady a reálnou hodnotou závisí především na účetních postupech. I když vedení může podle vlastního uvážení zvolit vhodnou metodu, mělo by být opatrné, aby nadhodnocovalo hodnotu aktiv, pokud je zvažována metoda reálné hodnoty, která dá aktivům nerealisticky vysokou hodnotu. Přestože je použití historických nákladů poměrně přímočarou metodou, neodráží nejnovější hodnotu aktiv.
