Klíčový rozdíl - hlavní kniha vs. zkušební zůstatek
Příprava hlavní knihy a zkušební zůstatek jsou dvě hlavní činnosti v účetním cyklu, které jsou nezbytné pro přípravu účetní závěrky na konci roku. Klíčový rozdíl mezi hlavní knihou a zkušební zůstatkem spočívá v tom, že hlavní kniha je sada účtů, které obsahují podrobné provedené transakce, zatímco zkušební zůstatek je výpis, který zaznamenává konečné zůstatky hlavní knihy.
OBSAH
1. Přehled a hlavní rozdíl
2. Co je hlavní kniha
3. Co je to zkušební zůstatek
4. Porovnání vedle sebe - hlavní kniha vs. zkušební zůstatek
5. Shrnutí
Co je hlavní kniha
Hlavní kniha je hlavní sada účtů, na které se zaznamenávají všechny transakce provedené v daném finančním roce. Informace v hlavní knize jsou odvozeny z hlavního deníku, což je počáteční kniha pro zadávání transakcí. Hlavní kniha obsahuje všechny debetní a kreditní položky transakcí a je oddělena třídami aktiv. (Aktiva, pasiva, vlastní kapitál, výnosy a náklady)
Např. Jednotlivé účty aktiv, jako jsou hotovost, pohledávky, zálohy atd., Budou zaznamenány v rámci klasifikace aktiv.
Pro velké podniky, kde se provádí mnoho transakcí, nemusí být vhodné kvůli velkému objemu zadávat všechny transakce do hlavní knihy. V takovém případě se jednotlivé transakce zaznamenávají do „vedlejších knih“a součty se převádějí na účet v hlavní knize. Tento účet se označuje jako „kontrolní účet“a zde se zaznamenávají typy účtů, které mají obecně vysokou úroveň aktivity.
Obrázek_1: Příklad zůstatku hlavní knihy
Co je to Trial Balance?
Zkušební zůstatek je souhrnný pracovní list, který obsahuje všechny zůstatky hlavní knihy v určitém časovém okamžiku (obvykle na konci účetního roku) se záměrem zkontrolovat matematickou přesnost zůstatků hlavní knihy. Všechny debetní zůstatky budou zaznamenány v jednom sloupci a všechny kreditní zůstatky v jiném.
Zkušební zůstatek poskytuje všechny konečné zůstatky v jednom dokumentu na první pohled, proto je snadno použitelný jako referenční nástroj. Pomáhá také při odhalení řady možných chyb v případě výskytu a pomáhá identifikovat typ záznamů deníku, které by měly být zaúčtovány, aby opravily zjištěné chyby.
Hlavní cíle a použití zkušebního zůstatku
Použít jako rozhodovací nástroj k zajištění matematické přesnosti zůstatků hlavní knihy
Pokud jsou všechny transakce za účetní období přesně zaznamenány, měl by se součet debetních zůstatků předběžného zůstatku rovnat součtu kreditních zůstatků.
Zjišťovat a opravovat chyby při zaznamenávání finančních informací
Určitý typ chyb v hlavní knize lze identifikovat pomocí zkušební váhy. Oni jsou,
- Chyby částečného opomenutí (na účtech je zaúčtován pouze debetní nebo kreditní záznam)
- Chyby přenosu (Konečný zůstatek se přenáší nesprávně)
- Chyby castingu (součet účtu je víceméně zaznamenán)
V případě chyby bude částka způsobující rozdíl připsána na „pozastavený účet“, dokud nebude opraven. Pokud debetní strana zkušebního zůstatku přesahuje kreditní stranu, pak je rozdíl připsán na pozastavený účet a je-li kreditní zůstatek větší než debetní zůstatek, je rozdíl připsán na účet pozastavení. Jakmile jsou chyby identifikovány, opraveny a zkušební zůstatek vyrovnán, je pozastavený účet uzavřen, protože zůstatek již neexistuje.
Následující položky však nezpůsobí nesrovnalost ve zkušebním zůstatku.
- Zásadní chyby (položky se zaúčtují na nesprávný typ účtu)
- Chyby úplného vynechání (položky jsou z účtů zcela vynechány)
- Chyby provize (položka je zaúčtována ve správném typu účtu, ale nesprávný účet)
- Chyby původního zadání (nesprávná částka je zaúčtována na správné účty)
- Chyby kompenzace (nesprávné zadání ve dvou nebo více účtech se navzájem ruší)
- Chyby úplného zrušení (správná částka je zaúčtována na správné účty, ale debety a kredity byly stornovány)
Jaký je rozdíl mezi hlavní knihou a zkušební zůstatkem?
Rozdílný článek uprostřed před tabulkou
Hlavní kniha a zkušební zůstatek |
|
| Hlavní kniha je sada účtů, které zaznamenávají všechny transakce. | Zkušební zůstatek je souhrnné prohlášení, které odráží zůstatky hlavní knihy. |
| Účel | |
| Účelem je zaznamenat konečné položky transakcí. | Účelem je zkontrolovat matematickou přesnost zůstatků hlavní knihy. |
| Klasifikace účtu | |
| To se děje podle třídy účtů | Neexistuje žádná klasifikace účtů. |
| Časový úsek | |
| To zaznamenává transakce během účetního roku. | Toto se připravuje v poslední den účetního roku. |
Shrnutí - hlavní kniha vs zkušební zůstatek
Zatímco proces účetnictví býval velmi časově náročný a nákladný, lze jej nyní provádět s menším časem a úsilím s využitím automatizovaného účetního softwaru. Je důležité přesně pochopit rozdíl mezi hlavní knihou a zkušební zůstatkem, protože obě představují důležité kroky při přípravě účetní závěrky ke konci roku. Pokud existují nesrovnalosti mezi debetními a kreditními zůstatky, měly by být prošetřeny a před zahájením přípravy účetní závěrky by měly být zaúčtovány opravné položky.
