Klíčový rozdíl - zkušební zůstatek vs. upravený zkušební zůstatek
Zkušební zůstatek a upravený zkušební zůstatek jsou dva dokumenty, které poskytují snímek všech konečných zůstatků účtů hlavní knihy. Předvahu a upraví předvahu jsou připraveny pro jediného okamžiku (např: 31. st prosinec 2016). Klíčovým rozdílem mezi zkušebním zůstatkem a upraveným zkušebním zůstatkem je to, že upravený zkušební zůstatek je připraven po úpravě o časové rozlišení výnosů, časové rozlišení nákladů, zálohy a odpisy.
Co je to Zkušební rovnováha
Zkušební zůstatek je souhrnný list, který obsahuje všechny zůstatky hlavní knihy v určitém okamžiku. Všechny debetní zůstatky budou zaznamenány v jednom sloupci a všechny kreditní zůstatky v jiném. Hlavním cílem přípravy zkušební váhy je zjistit matematickou přesnost zůstatků hlavní knihy.
Zkušební zůstatek poskytuje všechny konečné zůstatky v jednom dokumentu na první pohled; proto je snadno použitelný jako referenční nástroj. Pomáhá také při odhalení řady možných chyb v případě výskytu a pomáhá určit, které položky deníku by měly být zaúčtovány, aby byly zjištěné chyby opraveny.
Chyby ovlivňující nesrovnalosti ve zkušebním zůstatku jsou,
- Chyby částečného opomenutí - na účtech je zaúčtován pouze debetní nebo kreditní záznam
- Chyby castingu - je víceméně zaznamenán celkový počet účtů
- Chyby převodu - konečný zůstatek se přenáší nesprávně
Některé chyby se však ve zkušebním zůstatku neprojeví; proto i když se zkušební zůstatky shodují, nelze zaručit, že finanční účty jsou zcela přesné. Následující chyby se ve zkušebním zůstatku neprojeví.
- Chyby jistiny v účetnictví - položky se zaúčtují na nesprávný typ účtu
- Chyby opomenutí v účetnictví - položky jsou z účtů zcela vynechány
- Chyby provize - položka je zaúčtována na správném typu účtu, ale na nesprávném účtu
- Vyrovnávací chyby - nesprávné zadání ve dvou nebo více účtech se navzájem ruší
- Chyby původního zadání - nesprávná částka je zaúčtována na správné účty
- Úplné zrušení záznamů - správná částka se zaúčtuje na správné účty, ale debety a kredity byly stornovány
Pokud se u zkušební váhy zjistí nesrovnalost, měl by se prozkoumat rozdíl, který ji způsobil. Dokud nebudou chyby opraveny, bude částka připsána na pozastavený účet. Pokud debetní strana zkušebního zůstatku přesáhne kreditní stranu, pak je rozdíl připsán na pozastavený účet a pokud je kreditní zůstatek větší než debetní zůstatek, rozdíl je naúčtován na pozastavený účet. Jakmile jsou chyby identifikovány, opraveny a zkušební zůstatek vyrovnán, je pozastavený účet uzavřen, protože zůstatek již neexistuje. V případě další existence zůstatku z důvodu lokalizace chyby se však příslušný zůstatek zobrazí jako aktivum (debetní zůstatek) nebo závazek (kreditní zůstatek).
Co je upravený zkušební zůstatek?
Upravený zkušební zůstatek lze definovat jako „seznam účtů hlavní knihy a jejich zůstatků na účtech v okamžiku po zaúčtování opravných položek“. Mělo by tedy být vždy připraveno po zkušební rovnováze. Upravený zkušební zůstatek zahrnuje následující účetní položky, které nejsou zahrnuty do zkušebního zůstatku.
Záznamy v upraveném zkušebním zůstatku
Časové rozlišení výnosů, které byly vydělány, ale ještě nebyly zaznamenány
Vyplývá to z prodeje aktiva, kde je prodej dokončen, ale zákazníkovi dosud nebyla účtována stejná částka.
Příjmy příštích období A / C Dr
Příjmy A / C Cr
např.: Pohledávky, naběhlý úrok
Časové rozlišení výdajů, které vznikly, ale ještě nebyly zaúčtovány
Jedná se o výdaj zaznamenaný na účtech před provedením platby.
Výdej A / C Dr
Výdaje splatné Cr
např.: Splatné úroky, splatné platy a mzdy
Zálohy
Záloha je vyrovnání platby před datem splatnosti.
Předplacené náklady A / C Dr
Hotovost A / C Cr
např.: Předplacené nájemné
Amortizace
Odpisy jsou nepeněžní náklady, které se vykazují za účelem zohlednění zhoršení stavu dlouhodobého majetku v důsledku zkrácení doby použitelnosti. Bude pravidelně účtován poplatek, který bude záviset na metodě použité k výpočtu odpisů. Při výpočtu odpisů se nejčastěji používá lineární metoda a metoda snižování zůstatku.
Cílem vytvoření upraveného zkušebního zůstatku je zkontrolovat matematickou přesnost po zaúčtování opravných položek na účet společnosti. Poté, co je připraven upravený zkušební zůstatek, jsou finanční zůstatky použity k sestavení účetní závěrky.
Jaký je rozdíl mezi zkušebním zůstatkem a upraveným zkušebním zůstatkem?
Rozdílný článek uprostřed před tabulkou
Zkušební zůstatek vs upravený zkušební zůstatek |
|
| Zkušební zůstatek je souhrnný list, který obsahuje všechny zůstatky hlavní knihy v určitém okamžiku. | Upravený zkušební zůstatek je „seznam účtů hlavní knihy a jejich zůstatků na účtech v okamžiku po zaúčtování opravných položek“. |
| Záznamy | |
| Zkušební zůstatek nezahrnuje položky související s časově rozlišenými náklady, časově rozlišenými výnosy, platbami předem a odpisy. | Upravený zkušební zůstatek zahrnuje položky týkající se časově rozlišených výdajů, časově rozlišených výnosů, záloh a odpisů. |
| Příprava | |
| Nejprve by měla být připravena zkušební rovnováha. | Upravený zkušební zůstatek by měl být připraven na základě zkušebního zůstatku. |
