Klíčový rozdíl - hlavní rozpočet vs. flexibilní rozpočet
Klíčovým rozdílem mezi hlavním rozpočtem a flexibilním rozpočtem je to, že hlavní rozpočet je finanční prognóza, která obsahuje všechny rozpočtované výnosy a náklady pro nadcházející účetní rok, zatímco flexibilní rozpočet je rozpočet, který je upraven zahrnutím změn v počtu vyrobených jednotek. Oba tyto rozpočty jsou považovány za důležité mezníky v procesu kontroly rozpočtu. Jsou vybaveny řadou použití, jako je kontrola nákladů a měření výkonu.
OBSAH
1. Přehled a hlavní rozdíl
2. Co je hlavní rozpočet
3. Co je flexibilní rozpočet
4. Porovnání vedle sebe - hlavní rozpočet vs. flexibilní rozpočet
5. Shrnutí
Co je hlavní rozpočet?
Hlavní rozpočet je finanční prognóza všech prvků v podnikání na finanční rok připravená kombinací mnoha funkčních rozpočtů, jako je rozpočet prodeje, rozpočet nákupů atd. Tyto různé rozpočty jsou vzájemně propojeny a společně poskytují účetní odhady pro nadcházející finanční období. Jednotlivé rozpočty připraví každé oddělení a čistý výsledek se promítne do hlavního rozpočtu.
Hlavní rozpočet má dvě hlavní složky: provozní rozpočet a finanční rozpočet.
Obrázek 1: Složky hlavního rozpočtu
Provozní rozpočet
Provozní rozpočty připravují prognózy pro běžné aspekty, jako jsou příjmy a výdaje. Zatímco jsou rozpočtovány ročně, jsou provozní rozpočty obvykle rozděleny na menší vykazovaná období, například týdenní nebo měsíční
Druhy provozních rozpočtů
- Rozpočet prodeje
- Rozpočet výroby
- Prodejní a správní rozpočet
- Rozpočet nákladů na vyrobené zboží
Finanční rozpočet
Finanční rozpočet nastiňuje, jak společnost vydělává a utrácí finanční prostředky na podnikové úrovni. To zahrnuje kapitálové výdaje (prostředky přidělené na pořízení a údržbu stálých aktiv) a předpovědi příjmů z hlavní obchodní činnosti.
Druhy finančních rozpočtů
- Hotovostní rozpočet
- Rozpočtový výkaz příjmů
- Rozpočtová rozvaha
Obvykle je k dispozici vysvětlující text, který obsahuje vysvětlení strategického směřování společnosti, roli, kterou hlavní rozpočet bude hrát při dosahování společnosti, cílů a opatření managementu zaměřených na dosažení uvedených cílů. Hlavní rozpočty jsou obvykle prezentovány v měsíčních nebo čtvrtletních formátech pro celý finanční rok. Spolu s hlavním rozpočtem lze rovněž předložit různé další dokumenty, které usnadní informované rozhodování. Do rozpočtu je zahrnut dokument, který se skládá z klíčových finančních ukazatelů vypočítaných na základě informací. Tyto poměry pomohou pochopit, zda byl hlavní rozpočet připraven realisticky na základě skutečných minulých výsledků.
Příprava hlavního rozpočtu vyžaduje vstupy zaměstnanců ze všech oddělení v organizaci. Vedoucí oddělení mají tendenci nadhodnocovat výdaje a podceňovat příjmy, aby bylo možné snadno dosáhnout rozpočtu. Jelikož se obchodní prostředí neustále mění, jsou rozpočty často kritizovány jako příliš rigidní, aby se dodržovaly.
Co je flexibilní rozpočet?
Flexibilní rozpočet je rozpočet, který upravuje nebo přizpůsobuje změny na úrovni aktivity. Na rozdíl od statického rozpočtu, který je připraven pro jednu úroveň aktivity, je flexibilní rozpočet sofistikovanější a užitečnější. Zde, bez ohledu na rozpočtovaný objem výstupu, budou výnosy a náklady porovnány s upravenými výsledky se skutečným objemem.
Např. Společnosti ABC vznikly následující náklady.
Prodejní cena za jednotku = 14,6 $, materiálové náklady na jednotku = 2,50 $, mzdové náklady na jednotku = 3 $, tovární režie za jednotku = 2,4 $
ABC plánovala prodat 15 000 kusů za měsíc březen; se však podařilo prodat 18 000 jednotek. Vedení se tedy rozhodlo napnout statický rozpočet na úroveň aktivity 18 000.
Flexibilní rozpočty nejsou rigidní jako statické rozpočty; jsou tedy vhodným nástrojem pro měření výkonu k hodnocení výkonu manažerů. Pokud je objem pevný, pak mohou manažeři později tvrdit, že předpovědi poptávky a nákladů se významně změnily od rozpočtovaných úrovní a nebyli schopni dosáhnout rozpočtu. S flexibilním rozpočtem se takové situace vyskytnou jen zřídka. Flexibilní rozpočty jsou nejvhodnější pro organizace, které pracují se zvýšenou strukturou variabilních nákladů, kde jsou náklady spojeny hlavně s úrovní aktivity. Na druhou stranu jsou flexibilní rozpočty časově náročné a kvůli změnám v úrovních aktivit vyžadují více plánování.
Jaký je rozdíl mezi hlavním rozpočtem a flexibilním rozpočtem?
Rozdílný článek uprostřed před tabulkou
Hlavní rozpočet vs flexibilní rozpočet |
|
| Hlavní rozpočet je finanční prognóza, která obsahuje všechny rozpočtované výnosy a náklady pro nadcházející účetní rok. | Flexibilní rozpočet se upravuje začleněním změn do úrovně aktivity. |
| Účel | |
| Účelem hlavního rozpočtu je sloučit mnoho dílčích rozpočtů do jednoho. | Účelem flexibilního rozpočtu je umožnit lepší srovnání se skutečnými výsledky jejich hodnocením ve srovnání se skutečnou úrovní aktivity |
| Úroveň aktivity | |
| Hlavní rozpočet je připraven pro jednu úroveň aktivity, protože jde o statický rozpočet. | Flexibilní rozpočet lze připravit pro více úrovní aktivity. |
Shrnutí - hlavní rozpočet vs. flexibilní rozpočet
Rozdíl mezi hlavním rozpočtem a flexibilním rozpočtem závisí hlavně na účelu, na který jsou připraveni. Rozpočet připravený sloučením všech dílčích rozpočtů se označuje jako hlavní rozpočet, zatímco připravovaný rozpočet pro různé úrovně činnosti se označuje jako flexibilní rozpočet. Pokud jsou rozpočty využívány efektivně, umožňují širší škálu výhod včetně růstu výnosů a efektivní kontroly nákladů. Flexibilní rozpočty jsou zvláště užitečné pro organizace, které mají strukturu variabilních nákladů.
